IVA - Alteração do limite do regime especial de isenção | Casos Práticos
Está a par das novidades do IVA, que entraram em vigor com o Orçamento do Estado para 2023? Este ano, esclarece a Autoridade Tributária (AT), apenas podem beneficiar da aplicação do regime especial de isenção do artigo 53.º os sujeitos passivos que:
- No ano civil anterior (2022), tenham atingido um volume de negócios igual ou inferior a 13.500 euros;
- Tendo iniciado a atividade em 2022, o volume de negócios atingido, convertido num volume de negócios anual correspondente, seja inferior ou igual a 13.500 euros;
- Iniciando a atividade em 2023, o volume de negócios previsto, convertido num volume de negócios anual correspondente, seja inferior ou igual a 13.500 euros.
Ainda segundo o Fisco, "durante o ano de 2024, estas regras terão por base o limiar de 14.500 euros e em 2025 o de 15.000 euros".
Aplicação prática da alteração do limiar de isenção - exemplos
1.ª Situação
Sujeito passivo com início de atividade antes de 2022, enquadrado no regime normal do IVA em 2022 (por ter ultrapassado o limiar em vigor em 2021)
1. No ano de 2022, obtém um volume de negócios de 12.000 euros. Pode optar pelo regime especial de isenção em janeiro de 2023, através da entrega de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios de 2022 no campo 12 do quadro 09. O enquadramento no REI é efetuado a partir de 1 de janeiro de 2023.
2. No ano de 2022, obtém um volume de negócios de 12.700 euros. Pode optar pelo regime especial de isenção em janeiro de 2023, através da entrega de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios de 2022 no campo 12 do quadro 09. O enquadramento no REI é efetuado a partir de 1 de janeiro de 2023.
3. No ano de 2022, obtém um volume de negócios de 13.700 euros. Tem que permanecer no regime normal do IVA.
2.ª Situação
Sujeito passivo com início de atividade antes de 2022, enquadrado no regime especial de isenção do IVA em 2022
1. No ano de 2022, obtém um volume de negócios de 12.000 euros. Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa, pode optar pelo regime normal do IVA em qualquer momento, produzindo efeitos na data da entrega da declaração de alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime normal durante um período mínimo de 5 anos.
2. No ano de 2022, obtém um volume de negócios de 12.700 euros. Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa, pode optar pelo regime normal do IVA em qualquer momento, produzindo efeitos na data da entrega da declaração de alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime normal durante um período mínimo de 5 anos.
3. No ano de 2022, obtém um volume de negócios de 13.700 euros. Terá que alterar o enquadramento para o regime normal do IVA em janeiro de 2023, mediante a entrega de declaração de alterações, com a indicação do volume de negócios de 2022 no campo 12 do quadro 09. O enquadramento no regime normal é efetuado a partir de 1 de fevereiro de 2023.
3.ª Situação
Para os sujeitos passivos que tenham iniciado a sua atividade entre 1 de janeiro e 31 de dezembro de 2022 e que, nos termos do n.º 3 do artigo 53.º tenham estimado um volume de negócios superior a € 12.500 (valor devidamente anualizado), e que ficaram enquadrados no regime normal de tributação.
1. Iniciou a atividade em abril de 2022, obtendo um volume de negócios de 9.000 euros. O valor anualizado de volume negócios é de 12.000 euros (9.000 / 9 X 12) Pode optar pelo regime especial de isenção em janeiro de 2023, através da entrega de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios de 2022 no campo 12 (9.000) do quadro 09, e indicando no campo 10 o número de meses (09) e o ano a que se refere (2022). O enquadramento no REI é efetuado a partir de 1 de janeiro de 2023.
2. Iniciou a atividade em abril de 2022, obtendo um volume de negócios de 9.525 euros. O valor anualizado de volume negócios é de 12.700 euros (9.525 / 9 X 12) Pode optar pelo regime especial de isenção em janeiro de 2023, através da entrega de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios de 2022 no campo 12 (9.525) do quadro 09, e indicando no campo 10 o número de meses (09) e o ano a que se refere (2022). O enquadramento no REI é efetuado a partir de 1 de janeiro de 2023.
3. Iniciou a atividade em abril de 2022, obtendo um volume de negócios de 10.275 euros. O valor anualizado de volume negócios é de 13.700 euros (10.275 / 9 X 12) Terá que se manter no regime normal do IVA.
4.ª Situação
Para os sujeitos passivos que tenham iniciado a sua atividade entre 1 de janeiro e 31 de dezembro de 2022 e que, nos termos do n.º 3 do artigo 53.º tenham estimado um volume de negócios inferior a € 12.500 (valor devidamente anualizado), e que ficaram enquadrados no regime especial de isenção.
1. Iniciou a atividade em abril de 2022, obtendo um volume de negócios de 9.000 euros. O valor anualizado de volume negócios é de 12.000 euros (9.000 / 9 X 12) Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa, pode optar pelo regime normal do IVA em qualquer momento, produzindo efeitos na data da entrega da declaração de alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime normal durante um período mínimo de 5 anos.
2. Iniciou a atividade em abril de 2022, obtendo um volume de negócios de 9.525 euros. O valor anualizado de volume negócios é de 12.700 euros (9.525 / 9 X 12) Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa, pode optar pelo regime normal do IVA em qualquer momento, produzindo efeitos na data da entrega da declaração de alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime normal durante um período mínimo de 5 anos.
3. Iniciou a atividade em abril de 2022, obtendo um volume de negócios de 10.275 euros. O valor anualizado de volume negócios é de 13.700 euros (10.275 / 9 X 12) Terá que alterar o enquadramento para o regime normal do IVA em janeiro de 2023, mediante a entrega de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios de 2022 no campo 12 (10.275) do quadro 09, e indicando no campo 10 o número de meses (09) e o ano a que se refere (2022). O enquadramento no regime normal é efetuado a partir de 1 de fevereiro de 2023.